《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》1月1日起施行,環(huán)境保護稅開征,排污費停止征收。中國石油和化學工業(yè)聯(lián)合會質量安全環(huán)保部莊相寧處長1月2日在接受中國化工報記者采訪時表示,該稅與排污費相比更加細化,關注重點是對有毒有害物質征稅,因此將對石油和化工行業(yè)產生較大影響。
根據該法規(guī)定,在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人,應當依法繳納環(huán)境保護稅。為促進各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護投入,國務院決定,環(huán)境保護稅全都作為地方收入。
環(huán)境保護稅法的總體思路是由“費”改“稅”,即按照“稅負平移”原則,實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉移。
據全國人大常委會法工委經濟法室副主任王清介紹,環(huán)保稅法遵循將排污費制度向環(huán)保稅制度平穩(wěn)轉移原則,主要表現(xiàn)將排污費的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人;根據現(xiàn)行排污收費項目、計費辦法和收費標準,設置環(huán)保稅的稅目、計稅依據和稅額標準。但兩種制度的一大不同點在于,環(huán)保稅法增加了納稅人減排的稅收減免檔次,即納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準30%的,減按75%征收環(huán)保稅。
莊相寧談到,國務院明確提出,環(huán)保稅屬于地方稅。因此,不同地區(qū)會根據當地實際情況制定不同的稅率,有的地方可能較高,有的地方會稍低,不會有一個統(tǒng)一的稅率值。環(huán)保稅的收稅計算,一是按照排污量,二是折算成污染當量。每污染當量對應一個稅率,其中一類污染物,如重金屬、二噁英等的污染稅率會非常高。
對石油和化工行業(yè)而言,與以前征收的排污費相比,環(huán)保稅關注的重點發(fā)生了較大變化。以前是針對常規(guī)污染物收費,今年以后會更關注對污染物質的征稅,收稅范圍延伸到了一些具體的有毒有害物質。
“此前只對排放1噸廢水收費,現(xiàn)在是針對廢水中的具體污染物質,如排放1千克COD或1千克氨氮收多少稅,以及針對廢水中的苯、甲苯、二甲苯等有毒有害物質征稅,稅目劃分得更加精細化,征稅范圍也擴大了。因此,對全行業(yè)的影響是會存在的,只是目前還難以評估會給企業(yè)增加多少稅賦。但有一點可以肯定的是,企業(yè)排放的有毒有害物質越多,稅賦肯定會越高,因為環(huán)保稅瞄準的重點是對污染物質的控制。”莊相寧強調。
25省份環(huán)保稅方案已公布
40年發(fā)展,6年立法,兩次審議,《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》于2018年1月1日起施行。
據了解,目前已有近30個省(市、自治區(qū))陸續(xù)公布了應稅大氣污染物和水污染物環(huán)保稅具體使用稅額及項目數。
其中,北京市收費標準全國最高,江蘇、天津、河北、四川等省市環(huán)保稅標準為最低標準的3-5倍;寧夏、甘肅、江西、吉林等地區(qū)環(huán)境承載力相對較強的地區(qū)平移原排污費標準;山西、湖北、福建、云南等部分省適當上調標準。
1、浙江:大氣污染物每污染當量1.4元,四類重金屬污染物為每污染當量1.8元;水污染物每污染當量1.4元,五類重金屬污染物每污染當量1.8元。基本遵循“稅費平移”。
2、江蘇:大氣污染物和水污染物中的主要污染物征收標準分別是每污染當量4.8元和5.6元。基本遵循“稅費平移”。而江蘇南京,大氣污染物為每污染當量8.4元,是國家最低標準的7倍;水污染物為每污染當量8.4元,是國家最低標準的6倍。
3、福建:大氣污染物每污染當量1.2元;水污染物中,五項重金屬、化學需氧量和氨氮每污染當量1.5元,其他水污染物每污染當量1.4元。基本遵循“稅費平移”。(已通過省人大表決)
4、廣東:大氣污染物每污染當量1.8元;水污染物每污染當量2.8元。相比現(xiàn)行排污費征收標準有所上浮。
5、北京:北京市應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量12元;北京市應稅水污染物適用稅額為每污染當量14元。
6、天津:應稅大氣污染物具體適用稅額:二氧化硫適用稅額為每污染當量6元;氮氧化物適用稅額為每污染當量8元;煙塵適用稅額為每污染當量6元;一般性粉塵適用稅額為每污染當量6元;其他應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元。
應稅水污染物具體適用稅額:化學需氧量適用稅額為每污染當量7.5元;氨氮適用稅額為每污染當量7.5元;其他應稅水污染物適用稅額為每污染當量1.4元。
7、河北:12月1日下午,河北省人大常委會表決通過了《河北省環(huán)境保護稅應稅大氣污染物和水污染物適用稅額方案》,《方案》將環(huán)保稅主要污染物稅額標準按地域分為三檔,分別按照國家規(guī)定最低標準的8倍、5倍、4倍執(zhí)行。
執(zhí)行一檔稅額標準的區(qū)域:與北京相鄰的13個縣(市、區(qū))。稅額標準為:大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當量9.6元,水中的主要污染物執(zhí)行每污染當量11.2元;大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當量4.8元和每污染當量5.6元。
執(zhí)行二檔稅額標準的區(qū)域:石家莊、保定、廊坊和定州、辛集市(不含執(zhí)行一檔稅額的區(qū)域)。稅額標準為:大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當量6元,水中的主要污染物執(zhí)行每污染當量7元,大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當量4.8元和每污染當量5.6元。
執(zhí)行三檔稅額標準的區(qū)域:唐山、秦皇島、滄州、張家口、承德、衡水、邢臺、邯鄲市(不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域)。稅額標準為:大氣污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當量4.8元,水污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當量5.6元。
8、江西:大氣污染物每污染當量1.2元;應稅水污染物每污染當量1.4元。遵循“稅費平移”,且為最低稅收標準。
9、湖南:應稅大氣污染物適用稅額擬為每污染當量2.4元,應稅水污染物適用稅額擬為每污染當量3元。
10、山東:二氧化硫、氮氧化物每污染當量6元,是國標下限值的5倍!其他大氣污染物每污染當量1.2元。常規(guī)排放源排放的化學需氧量、氨氮和“5項主要重金屬”由1.4元提高到3元,其他水污染物由0.9元提高到1.4元。(已通過省人大表決)
11、海南:應稅大氣污染物稅額標準為每污染當量2.4元,水污染物稅額標準為每污染當量2.8元。(已通過省人大表決)
12、遼寧:大氣污染物擬定稅額標準為1.2元/污染當量,水污染物擬定稅額標準為1.4元/污染當量。(已通過省人大表決)
13、吉林:應稅大氣污染物稅額標準執(zhí)行每污染當量1.2元,應稅水污染物稅額標準執(zhí)行每污染當量1.4元。(已通過省人大表決)
14、河南:應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量4.8元;水污染物適用稅額為每污染當量5.6元。
15、貴州:大氣污染物稅額標準為每污染當量2.4元;水污染物稅額標準為每污染當量2.8元。(已通過省人大表決)
16、云南:2018年按照現(xiàn)行排污費的標準作為環(huán)境保護稅稅額標準,大氣污染物適用稅額每污染當量1.2元;水污染物適用稅額每污染當量1.4元。2019年1月起,適當提高環(huán)境保護稅稅額標準,大氣污染每污染當量2.8元;水污染每污染當量3.5元。(已通過省人大表決)
17、陜西:大氣污染物適用稅額擬確定為1.2元/污染當量;水污染物適用稅額為1.4元/污染當量。
18、青海:應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元,應稅水污染物適用稅額為每污染當量1.4元。(已通過省人大表決)
19、甘肅:大氣污染物適用稅額為1.2元/污染當量;水污染物適用稅額為1.4元/污染當量。(已通過省人大表決)
20、新疆:大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元,水污染物適用稅額為每污染當量1.4元。(已通過省人大表決)
21、四川:大氣污染物適用稅額為每污染當量3.9元,水污染物適用稅額為每污染當量2.8元。(已通過省人大表決)
22、重慶:大氣污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3.5元;應稅水污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3元。
23、寧夏:大氣污染物稅額標準為每污染當量1.2元,水污染物稅額標準為每污染當量1.4元。(已通過省人大表決)
24、上海:應稅大氣污染物適用稅額標準:2018年1月1日起,二氧化硫、氮氧化物的稅額標準分別為6.65元/污染當量、7.6元/污染當量;其他大氣污染物的稅額標準為1.2元/污染當量;2019年1月1日起,二氧化硫、氮氧化物的稅額標準分別調整為7.6元/污染當量、8.55元/污染當量。
應稅水污染物適用稅額標準:2018年1月1日起,化學需氧量稅額標準為5元/污染當量,氨氮稅額標準為4.8元/污染當量,第一類水污染物稅額標準為1.4元/污染當量;其他類水污染物稅額標準為1.4元/污染當量。(已通過市人大表決)
25、貴州:大氣污染物每污染當量2.4元;水污染物每污染當量2.8元。為貴州現(xiàn)行排污費征收標準的兩倍。(已通過省人大表決)
年規(guī)模或達500億
《環(huán)保稅法》明確指出:直接向環(huán)境排放氣、水、固體和噪聲這四種應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者,需要繳納環(huán)保稅,而這個范疇包括了大部分制造業(yè)和部分污染較嚴重的加工業(yè),涉及500多萬戶各類企業(yè)。
也就是說,如果工廠涉及到火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、釀造、紡織、制革、發(fā)酵、電鍍、印染、造紙、食品加工、化工、制藥等污染行業(yè),特別是鉛原材料廠、鋼鐵廠、冶煉廠、化工廠等排污嚴重的企業(yè)以及烤漆廠、輪胎廠、車架廠、電池廠、塑件廠等“排放大戶”,無疑將是環(huán)保稅的重點監(jiān)控(排污)納稅人,環(huán)保稅實施后,其稅收支出可能大幅提升。
在“費改稅”的推動下,中央財經大學研究團隊預測稱,環(huán)保稅規(guī)模將遠超現(xiàn)行排污費,年征收或達到500億元,而2015年的征收額僅為173億元。
2016年,山西省排污費征收收入為12.04億元,據測算,征收環(huán)保稅后,該項稅收收入將達到19億元。即增長超過50%。
山西省人大財政經濟委員會主任委員趙建平認為,該稅額統(tǒng)籌結合了山西省污染物治理成本、企業(yè)承受能力及周邊省份適用稅額標準等實際情況。
“環(huán)保稅開征,對排污企業(yè)又多了一道‘緊箍咒’,這也能倒逼企業(yè)轉型升級。”山東新華制藥股份有限公司董事長張代銘說。
中央或不再分成環(huán)保稅:武漢大學環(huán)境法研究所的王海東撰文稱,按現(xiàn)行財政體制,排污費是實行中央和地方按1:9分成,考慮到地方政府承擔主要污染治理責任,以后擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入,中央不再參與分成。這意味著地方政府環(huán)保治污的積極性將有望提升。